浅谈水利勘察设计企业财务管理

当前，随着我国市场经济的逐步确立，水利勘察设计企业被推向市场，面临激烈的竞争。水利勘察设计企业要想在竞争中生存、发展，必须加强企业管理，提高其综合实力，财务管理是企业管理的最重要组成部分和薄弱环节。因此，加强水利勘察设计企业的财务管理发挥财务管理在企业管理中的核心作用，已成为企业管理者和财务人员面临的首要问题，成为企业发展战略中最为重要的环节。

笔者所在的单位虽仍为事业性质，但也已按企业化管理。针对水利勘察设计企业在财务管理中存在财务部门地位低，应收账款不能及时回笼、成本测算、收入分配、纳税等环节不完善、财务人员知识陈旧等问题，结合我院特点，作些粗浅分析，谈以下几点建议：

一、在完善财务管理制度的同时，更要建立科学的财务组织机制，提高财务部门的地位，发挥财务管理在企业管理中的核心地位

健全的财务管理制度是企业一切管理活动的基础，能够有效地规范企业财务行为，但建立一套科学的财务组织机制更是发挥财务管理核心职能实现企业管理目标的保证。许多水利勘察设计企业往往混淆了财务管理与会计核算的区别，多采用财务与会计合并的一元化组织结构，对财务管理的理解仍停留在简单的记账与日常资金管理的会计核算层面上。要解决这些问题，笔者认为应从两方面入手：

首先，在企业中设专门的负责人或经理，负责整个企业财务与会计方面的管理工作，从而从组织结构上提升财务和会计部门的地位。其次，财务与会计机构分设，会计核算与财务管理职能分开。会计核算系统主要负责企业记账、报账工作及日常业务记录。而财务管理系统则侧重于对企业财务状况和经营成果进行评价和预警，为企业各级管理人员提供预测决策和控制考核所需要的信息资料。财会部门的地位有了相应的提高，财务管理在企业管理中的作用会得到进一步的体现，从而起到一两拔千斤的作用。

二、加强勘察设计项目的合同与收费管理，建立健全应收账款管理制度

水利勘察设计企业的业务主要是提供勘察设计咨询项目和工程承包等劳务服务，其所形成的货币资金收入在收回时间和金额上具有不确定性，主要原因是：客户的信用度难以准确评估；企业承担的建设项目往往投资大跨时长，期间国家政策和项目环境的变化及自然灾害等不可抗拒因素影响资金的足额回收；项目实施过程中发生的设计变更也涉及收费问题。

三、加强工程项目成本费用预测、控制、分析管理，提高企业效益成本管理贯穿于勘察设计项目服务的全过程。企业只有不断完善成本管理理念，才能立足于竞争市场，使企业效益最大化。

1、成本预算。

勘察设计企业产品主要是勘察设计报告及图纸资料等，其成本核算不同于般的企业，成本主要包括：(1)直接费用：包括勘察设计人员的工资、津贴、奖金；材料费、打印出版费、仪器设备购置费、差旅费等。(2)间接费：主要包括管理人员的工资、办公费、财务费用等。

根据勘察设计合同、招标文件、图纸，并通过对上述几种主要费用的预测，即可在保证满足工程质量、工期等合同要求的前提下，制订出项目成本控制标准。

2、成本控制

成本控制涉所有部门和团队的工作，并与每一个员工的切身利益有关。企业应在项目团队中建立成本控制指标体系，将成本指标分解到不同的专业科室、项目组和个人，实行岗位目标责任制，责任到人、成本包干并同其工资、奖金挂钩，充分调动职工参与成本控制的积极主动性与责任感。

3、成本分析。

企业要将各种成本的实际发生额与成本控制标准对比，分析产生偏差的原因及应采取的措施。

四、做好税收筹划，谋求企业最大利益

税收筹划是指在遵守税法的前提下，利用税收法规所赋予的优惠政策或选择机会，谋求企业税负最轻、收益最大。水利勘察设计企业主要税种为营业税，城市维护建设税，教育费附加及个人所得税和企业所得税，相应地，税收筹划主要有：

(一)营业税筹划

1、《国家税务总局关于水利部门所属勘察设计单位征收营业税问题的通知》文件规定：水利部门所属水利勘察设计单位承担各级政府安排的勘察设计工作而取得的财政拨款，不属于营业税的征税范围。

2、一些水利勘察设计企业往往以总承包形式对外承揽工程，企业先收取总工程款后再将工程外业部分的款项支付给施工企业。这时财务管理人员应取得分包企业有关分包合同及税务发票，缴纳营业税时可将分包部分工程价款进行税收抵扣。

3、企业在外地承接工程设计项目时，往往会被业主要求在当地缴税，而税法规定建安工程在工程所在地纳税，水利勘察设计企业提供的设计服务收费应在企业注册地申报纳税。这就要求财务管理人员多与两地税务部沟通，避免重复交税。

(二)企业所得税筹划

国家对勘察设计企业出台了许多优惠政策：

(1)《关于勘察设计企业执行新财务制度若干问题的通知》第11条规定，业统一组织的业余设计活动，其业余设计收入的20％可提取业余设计酬金，计入经营费用。

(2)《财政部国家税务总局关于工程勘察设计单位体制改革若干税收政策的通知》财税字(2000)第038号文件规定：勘察设计企业进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收企业所得税；超过30万元的部分，依法缴纳企业所得税。勘察设计企业若能把握这些优惠政策，必会为企业减少应纳税所得额。

(三)个人所得税的筹划

1、目前勘察设计企业多采用固定工资和效益工资相结合的薪酬制度，平时按一定比例预发基本工资，年终或一定时间根据各专业产值分配及合同收款到账情况核算出个人全年薪酬。这样可能导致薪酬集中发放，增加个人所得税负税。企业可以采取薪酬分次发放方式，尽量将总薪酬分月平均发放，将个税负税比率降低档次。

2、业也可以提高职工福利，为职工支付诸如培训、住房、交通、旅游等费用，并把它从员工应得的工薪总额中扣除，从而既减少企业所得税应纳税所得额，又能降低员工的货币工资，从而降低个人所得税税负。

五、加强财务人员培训，更新知识，培养高素质的财务管理人员队伍

财务人员是财务管理的主体，其素质的高低直接影响财务管理的质量和效率。而许多水利勘察设计企业往往只重视业务人员素质提升而轻视财务人员的业务培训，从而导致财务人员知识陈旧，不能发挥其应有的财务管理核心作用。财务管理人员不仅应具备与水利勘

察设计企业的行业特点和企业生产管理流程相结合的财务专业知识，还要熟悉国家有关财经法规、会计准则，掌握国家方针政策的新动向，具备一定l的社会洞察力，人际沟通能力、综合事务处理能力及办公自动化能力。要掌握这些新的知识和能力，企业可采用外部培内部培训相结合的方式，很多时候不仅要靠自学，也需要进行脱产学习，甚至到外地专门学习。企业应鼓励财务人员积极参加各种财务培训、考察，各类授课讲座，从而全面提升高财务人员业务水平。

综上所述，建立一套科学的、合理的现代企业财务管理体制和运行机制对提高水利勘察设计单位企业的管理水平和经济效益具有积极的现实意义。